我来回答你的问题。根据第一段,2×13年5月20日,一共支付的是508 000元,甲公司将其划分为短期投资,所以应该将甲公司的投资划分为交易性金融资产。其中,根据准则的规定,已宣告发放现金股利7 200元是不能入成本的,而是单独计入应收股利科目,相关的证券交易印花税等交易费用800元也不能如成本,而是直接冲减投资收益。
所以,第一问 (1)2×13年5月20日,购入乙公司股票100 000股的分录应该这样做:
借:交易性金融资产——成本 500 000 (508000-7200-800)
投资收益800
应收股利 7200
贷:银行存款 508 000
做完这笔分录以后,注意一下,因为购入的是100 000股,所以购买价格是每股5元( 500 000元除以100 000股)。
第二问:
(2)2×13年6月20日,收到乙公司发放的2×12年现金股利7 200元。应该把第一问借记的应收股利抵消掉。分录如下:
借:银行存款 7200
贷:应收股利 7200
在第二问和第三问之间要插入一笔分录,因为第二问和第三问是跨年度的。 2×13年12月31日是资产负债表日,如果甲公司仍持有乙公司股票,是要对对持有的交易性金融资产的公允价值变动做记录的。购买时成本是 500 000元,而现在实际上是每股4.90元乘以100 000股=490000元,也就是公允价值减少了10000元,因此在年末要做分录如下:
借:公允价值变动损益 10000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 10000
第三问:2×14年4月20日,乙公司宣告发放2×13年现金股利2 000 000元。注意:乙公司宣告发放的鼓励2 000 000元是针对所有持股股东的,因为甲公司只持有乙公司0.5%的估分,所以甲公司应分得的鼓励实际上只有2 000 000元乘以0.5%=10000元。以为这10000元是甲公司真正的投资乙公司获得的回报,所以应计入投资收益。分录如下:
借:应收股利 10000
贷:投资收益 10000
第四问:
(4)2×14年5月10日,收到乙公司发放的2×13年现金股利。实际收到现金股利时,冲减上一步借记的应收股利。分录如下:
借:银行存款 10000
贷:应收股利 10000
第五问:
(5)2×14年5月17日,出售乙公司股票100 000股。出售以后,账上就没有这项交易性金融资产了。所以应该把账上有关的交易性金融资产的相关科目全部冲掉。从上面的分录来看,截至2×14年5月17日,购买时账上做了一笔借记交易性金融资产——成本 500 000 元 另外,在2013年资产负载表日做过一笔贷记 交易性金融资产——公允价值变动 10000元,应把这两个项目结合出售所得的价款冲减掉,冲减的方法就是贷记借,借记贷。二者的差额计入投资收益,同时根据准则的规定,要把计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。所以分录如下:
借:银行存款 449280 (此处就是出售实际收到的钱,是4.50元乘以100 000股再减掉支付的证券交易费用720元=449280元)
交易性金融资产——公允价值变动 10000
投资收益 40720(倒挤出的差额:500000-449280-10000=40720)
贷记: 交易性金融资产——成本 500 000
同时要把以前计入公允价值变动损益的金额转出计入投资收益。分录如下:
借记:投资收益 10 000
贷记:公允价值变动损益 10000
我说的应该很详细了。如果还有不明白的地方可以追问我!
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